The Finance (Supplementary) Bill 2023: a comment

جنرل: وزیر خزانہ نے فنانس (ضمنی) بل 2023 پارلیمنٹ کے فلور پر رکھا ہے۔ (قومی اسمبلی اور سینیٹ) بعض مالیاتی قوانین میں ترمیم کرنا جس میں انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001، سیلز ٹیکس ایکٹ، 1990 اور فیڈرل ایکسائز ایکٹ، 2005 شامل ہیں۔

یہ ترامیم بین الاقوامی مالیاتی فنڈ (آئی ایم ایف) کی جانب سے مالیاتی خسارے کو کم کرنے کے لیے ٹیکس محصولات میں اضافے کے لیے رکھی گئی شرائط کی تعمیل کے لیے کی گئی ہیں۔

بنیادی سوال یہ ہے کہ سیلز ٹیکس کی شرح کو 17 فیصد سے بڑھا کر 18 فیصد کرنے سے 170 ارب روپے کی آمدنی ہوگی یا نہیں۔ ہمارے خیال میں یہ قیاس درست نہیں ہے۔ ان اشیا کو مدنظر رکھتے ہوئے جو خاص طور پر سیلز ٹیکس کے تابع ہیں، بشمول درآمدی مرحلے پر، جمع کی گئی رقم اس سے کہیں زیادہ ہے۔

حکومت نے سیلز ٹیکس کی شرح 17 فیصد سے بڑھا کر 18 فیصد کر کے مالیاتی محصولات میں اضافے کا سب سے خام طریقہ اپنایا ہے۔ ٹیکس جمع کرنے کا یہ سب سے آسان لیکن معاشی اور سماجی طور پر غلط طریقہ ہے۔

متعلقہ معیشتوں میں سیلز ٹیکس کی شرحوں کا تقابلی جدول حسب ذیل ہے:

• بنگلہ دیش 15%

• کینیڈا 5%

• ہندوستان 18%

• اسرائیل 17%

• پاکستان 17%

• سنگاپور 7%

• ترکی 18%

• برطانیہ 20%

ہندوستان اور برطانیہ جیسے ممالک میں زیادہ شرحیں اس وجہ سے جائز ہیں کہ وہاں VAT کے تمام واقعات ہیں۔

پاکستان میں، سنگین خرابیاں ہیں کیونکہ واقعات مادہ میں مینوفیکچرنگ سیکٹر تک محدود ہیں۔ ویلیو چین کے اگلے مراحل، تھوک فروش اور خوردہ فروش، رجسٹرڈ نہیں ہیں۔ لہذا، درحقیقت، ویلیو ایڈڈ ٹیکس ایک ہی مرحلے کی ایکسائز ڈیوٹی کی طرح کام کرتا ہے جو مینوفیکچرنگ کے لیے نقصان دہ ہے۔

سیلز ٹیکس کی اصل اقتصادی شرح 12.5 فیصد تھی جسے معاشی بنیادوں پر معلوم کیا گیا تھا۔ سال بھر میں اضافہ مکمل طور پر ریاضی اور ٹیکس وصولی کی مشق ہے۔

پاکستان میں سیلز ٹیکس کی وصولی کے واقعات خاص طور پر خدمات وغیرہ پر بہت زیادہ ہیں، جو دراصل سرکاری خزانے میں جمع نہیں ہوتے۔ یہ ریستوراں اور اس طرح کے دیگر سامان اور خدمات کے معاملے میں اکثر ہوتا ہے۔ شرح میں اضافے سے ٹیکس چوروں کو بلاجواز اوقاف کو فروغ ملے گا۔ پاکستان میں صرف 300,000 سیلز ٹیکس رجسٹرڈ افراد ہیں۔

اس صورتحال میں بنیادی سوال یہ ہے کہ سیلز ٹیکس کی جو رقم حکومت نے عوام پر عائد کی ہے وہ واقعی وصول کی جاتی ہے یا نہیں۔ رجسٹرڈ مینوفیکچررز اور امپورٹرز کے علاوہ سیلز ٹیکس کا بڑا حصہ کسٹمر سے وصول کیا جاتا ہے لیکن سرکاری خزانے میں جمع نہیں کیا جاتا۔

گھریلو ٹیکسٹائل کی فروخت ایسی ہی ایک مثال ہے۔ پاکستان کی پوری آبادی ٹیکسٹائل استعمال کرتی ہے لیکن ٹیکسٹائل سے جمع ہونے والے سیلز ٹیکس کی رقم نہ ہونے کے برابر ہے۔ سیلز ٹیکس میں مذکورہ بالا اضافے کے پیش نظر حکومت کے لیے کوئی موثر وصولی نہ ہونے کے باعث صارفین کے لیے زیادہ لاگت کا دوہرا خطرہ ہے۔

سیلز ٹیکس ایکٹ، 1990

مجوزہ بل میں سیلز ٹیکس کی شرح 17 فیصد سے بڑھا کر 18 فیصد کر دی گئی ہے۔ یہ بل اس وقت موثر ہو گا جب مجوزہ فنانس (ضمنی) ایکٹ، 2023 صدر کی طرف سے اپنی چڑھائی حاصل کرے گا۔

تاہم وفاقی حکومت نے ایک نوٹیفکیشن 179(I)/2023 جاری کر دیا ہے۔ [C No. 5/3-STB/2023 dated February 14, 2023] 14 فروری 2023 سے سیلز ٹیکس کی شرح میں اضافہ (مؤثر طور پر 15 فروری)۔ ہماری رائے میں نوٹیفکیشن درست نہیں ہے کیونکہ وفاقی حکومت کو سیلز ٹیکس ایکٹ 1990 کے سیکشن 3 کے ذیلی سیکشن (1) میں بیان کردہ عمومی شرح میں اضافہ کرنے کا کوئی حق نہیں ہے خاص طور پر جب معاملہ پارلیمنٹ کے سامنے رکھا جائے۔

وفاقی حکومت نوٹیفکیشن کی تاریخ سے بڑھی ہوئی سیلز عائد کرنے کا ارادہ رکھتی ہے، جو کہ قانونی طور پر درست پوزیشن نہیں ہے جیسا کہ سپریم کورٹ آف پاکستان نے 2022 PTD 232 کے طور پر رپورٹ کیے گئے کیس میں فیصلہ کیا ہے۔

اس سلسلے میں جاری کردہ نوٹیفکیشن کے اوپر بیان کردہ عمومی نقطہ نظر کے باوجود صرف ان مصنوعات تک محدود ہے جو سیلز ٹیکس ایکٹ 1990 کے تیسرے شیڈول کے تحت خوردہ قیمت پر ٹیکس کے تابع ہیں اس وجہ سے کہ نوٹیفکیشن کا حوالہ سیکشن 3( 2) (b) جس میں درآمدی مرحلے پر سیلز ٹیکس یا خوردہ قیمت پر سیلز ٹیکس سے مشروط اشیاء کی سپلائی شامل نہیں ہے۔

ہمارا خیال ہے کہ بڑھی ہوئی شرح، اگر کوئی ہے تو، سیلز ٹیکس کی خوردہ قیمت سے مشروط مصنوعات پر اس تاریخ سے لاگو ہوگی جب مجوزہ فنانس (ضمنی) ایکٹ، 2023 صدر کی طرف سے چڑھائی حاصل کرے گا۔ یہ پوزیشن خوردہ قیمت پر سیلز ٹیکس سے مشروط سامان سے متعلق معاملات کے لیے مکمل طور پر درست ہے۔ تاہم، حکومت نوٹیفکیشن کی تاریخ سے بڑھی ہوئی شرح پر ٹیکس کی وصولی کرے گی جب تک کہ اسے ہائی کورٹ کے کسی حکم کے ذریعے نوٹیفکیشن کی تاریخ سے الٹرا وائرس نہیں سمجھا جاتا۔

انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001

انکم ٹیکس آرڈیننس 2001 میں تین بڑی تبدیلیاں تجویز کی گئی ہیں۔

1- غیر فہرست شدہ کمپنیوں کے حصص کی فروخت پر ودہولڈنگ ٹیکس:

فی الحال غیر فہرست شدہ کمپنیوں کے حصص کی فروخت کے لین دین حاصل کنندہ کے ذریعہ ودہولڈنگ ٹیکس کے تابع نہیں ہیں۔ آرڈیننس کے سیکشن 37 میں ایک ترمیم کی تجویز دی گئی ہے جس کے تحت حاصل کنندہ کی طرف سے 10 فیصد کے برابر رقم کو روکنا ضروری ہے۔

آرڈیننس کے سیکشن 101A کے مطابق فروخت کے لیے غور کو منصفانہ مارکیٹ ویلیو سمجھا جاتا ہے۔ مجوزہ بل میں ذیلی دفعہ (4) کا حوالہ دیا گیا ہے جو بظاہر ایک غلطی ہے۔ متعلقہ شق آرڈیننس کے سیکشن 101A کی ذیلی دفعہ (5) ہے۔

جو قانون بنایا گیا ہے اس میں صحیح الفاظ نہیں ہیں۔ یہ بیان کرتا ہے

(6) ایک کیپیٹل اثاثہ حاصل کرنے والا شخص، کمپنی کا حصہ ہونے کے ناطے، حصص کے لیے ادا کی گئی مجموعی رقم سے حصص کی منصفانہ مارکیٹ ویلیو کے دس فیصد کی شرح سے ایڈوانس ایڈجسٹ ایبل ٹیکس کاٹ لے گا جو ادا کیے جائیں گے… …

یہ فراہمی فطری طور پر اس وجہ سے نامناسب ہے کہ منصفانہ قیمت کو بغیر ذمہ داری کے اثاثہ کی قدر کے طور پر بیان کیا گیا ہے جبکہ غور ہمیشہ ذمہ داریوں کو مدنظر رکھنے کے بعد کیا جائے گا۔ عام قانون کے تحت ودہولڈنگ خاص طور پر اس رقم سے زیادہ نہیں ہو سکتی جس پر حتمی فروخت کنندہ قابل ٹیکس ہے۔ اس صورت میں، واجبات کو مدنظر رکھے بغیر مناسب قیمت کے تعین کی وجہ سے صورتحال پیدا ہوتی ہے۔

مزید برآں، خریدار کے لیے لین دین کے وقت منصفانہ مارکیٹ ویلیو کا تعین کرنا عملی طور پر ناممکن ہے۔ یہ ایک مکمل طور پر مضحکہ خیز قانون ہے جہاں ایک خریدار سے مطالبہ کیا جاتا ہے کہ وہ غور کو منصفانہ مارکیٹ ویلیو پر بدل دے اگر ایسا نہیں ہے۔ ضرورت سے کم رقم روکنے کی وجہ سے جو نتائج پیدا ہوتے ہیں، وہ سنگین ہیں اس لیے اس بیہودگی کو دور کرنا ہوگا۔

دوم، اگر اس سیکشن کی دفعات کو آرڈیننس کے سیکشن 75، 76 اور 77 کے ساتھ پڑھا جائے، جو کہ مشترکہ اصول ہیں، تو اثاثوں کی مناسب قیمت پر غور کرنے کا کوئی لازمی متبادل نہیں ہو سکتا۔

یہ ودہولڈنگ پروویژن غیر فہرست شدہ کمپنیوں کے حصص ہونے والے سرمائے کے اثاثوں کے لیے متعارف کرایا گیا ہے۔ ہمارے خیال میں یہ فراہمی آرڈیننس کے سیکشن 152(2) کے تحت پہلے سے موجود پروویژن کے علاوہ ہے جس کا اطلاق ان معاملات پر ہوتا ہے جہاں حصص کی فروخت کے لیے غیر رہائشی کو ادائیگی کی جاتی ہے۔ اس لیے اس کا مطلب یہ ہے کہ یہ شق صرف ان صورتوں پر لاگو ہوگی جہاں بیچنے والا پاکستان میں رہنے والا شخص ہو۔

آرڈیننس کے سیکشن 101A کے سلسلے میں اس پروویژن کی حیثیت کو واضح کرنے کی ضرورت ہے جہاں آرڈیننس کے سیکشن 101A کے ذیلی سیکشن (3) کے تحت پاکستان سے باہر کمپنیوں کے کچھ شیئرز کو پاکستان میں موجود اثاثے تصور کیا جاتا ہے۔ اگر اس شق کو ایسے حصص پر لاگو کیا جائے تو شرح کو مؤثر طریقے سے موجودہ 20% سے کم کر کے 10% کر دیا گیا ہے۔

2- لسٹڈ کمپنیوں میں آف مارکیٹ لین دین

کارپوریٹ ضابطے درج کمپنیوں میں مارکیٹ کے لین دین کی اجازت دیتے ہیں۔ قانون میں ایک ترمیم کی تجویز دی گئی ہے جس کے تحت لسٹڈ حصص میں آف مارکیٹ ٹرانزیکشنز کیپٹل گین پر ٹیکس کی شرح کو کم کرنے کے اہل نہیں ہوں گے جنہیں پہلے درج شدہ حصص کے حصص کے تصرف پر کیپٹل گین کی اجازت دی گئی تھی چاہے تصرف کے طریقے سے قطع نظر۔

ترمیم میں مزید کہا گیا ہے کہ لین دین کو NCCPL کے ذریعے طے کرنا ضروری ہے۔ اس کا مؤثر طریقے سے مطلب یہ ہے کہ اسٹاک ایکسچینج کے ذریعے تصرف کیا جاسکتا ہے جو NCCPL کے ذریعے طے نہیں ہوئے ہیں۔

اس کا مطلب یہ ہے کہ تمام لین دین جو NCCPL کے ذریعے طے نہیں ہوئے ہیں ان پر 29 سے 35% تک کے بیچنے والے پر لاگو ہونے والی شرح پر ٹیکس لگایا جائے گا، جیسا کہ معاملہ ہو سکتا ہے۔

ہمارے خیال میں یہ تجویز نامناسب ہے کیونکہ ٹیکس کے واقعات اس طریقے سے نہیں بدل سکتے جس میں لین دین طے ہوتا ہے۔ حصص کے تصرف پر کیپیٹل گین کے آف مارکیٹ ٹرانزیکشنز کے ساتھ اس شمار پر امتیاز نہیں کیا جا سکتا۔

ایسا معلوم ہوتا ہے کہ کچھ طریقہ کار کے پہلوؤں کی وجہ سے خرابی کی جا رہی ہے جہاں کچھ لین دین روکے جانے کے لیے NCCPL کے دائرہ کار سے باہر رہتے ہیں۔ اس قاعدے میں کافی دفعات ہیں کہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے آف مارکیٹ لین دین کی قدر منصفانہ مارکیٹ ویلیو پر کی جاتی ہے۔ طریقہ کار کی خرابی کو دور کرنے کے لیے کوئی اہم ترمیم کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ اس طریقہ کار کی خرابی کو بعض انتظامی اقدامات کے ذریعے پورا کیا جا سکتا ہے۔

سیکشن 37A جو کیپٹل گین پر ٹیکس کی شرح کو کم کرنے کا باعث بنتا ہے، سیکیورٹیز کو ضائع کرنے پر لاگو ہوتا ہے۔ آرڈیننس کی ذیلی دفعہ (3) اور (3A) میں سیکیورٹیز کی تعریف کی گئی ہے۔ ان سیکیورٹیز میں کچھ سیکیورٹیز شامل ہوسکتی ہیں جن کے ساتھ اسٹاک ایکسچینج میں ڈیل نہیں کی جاتی ہے جیسے اوپن اینڈڈ میوچل فنڈز اور غیر فہرست شدہ REITS۔

ایک قیاس کیا جا سکتا ہے کہ یہ ترمیم صرف فہرست شدہ کمپنیوں کے آف مارکیٹ ٹرانزیکشنز کا حوالہ دے رہی ہے، جو NCCPL کے ذریعے طے شدہ ہیں اور وہ سیکیورٹیز جو درج نہیں ہیں، لیکن اس سیکشن کے تحت سیکیورٹیز میں شامل ہیں، سیکشن 37A کے لیے اہل رہیں گی۔ آرڈیننس۔ ہمارے خیال میں مجوزہ ترمیم کے حوالے سے وضاحت کی ضرورت ہے۔

3- شادی ہالز وغیرہ پر ایڈوانس ٹیکس۔

شادی ہال وغیرہ کے مالک کی طرف سے اس سہولت کو استعمال کرنے والے شخص سے ایڈوانس ٹیکس وصول کرنے کی تجویز دی گئی ہے۔ ٹیکس کی شرح چارجز کا 10% ہے۔

فیڈرل ایکسائز ڈیوٹی

ہوا والے پانی، جوس، سگریٹ اور سیمنٹ پر فیڈرل ایکسائز ڈیوٹی بڑھا دی گئی ہے۔

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2023