Tag: انکم ٹیکس

انکم ٹیکس: اسٹاک ایکسچینج/این سی سی پی ایل کے علاوہ سیکیورٹیز کے تصرف پر کیپیٹل گین

\’سیکیورٹیز\’ کے تصرف پر پیدا ہونے والے کیپیٹل گین، جس میں دیگر چیزوں کے ساتھ ساتھ ایک لسٹڈ کمپنی کے حصص، پی ٹی سی کے واؤچرز، ریڈیم کیپیٹل کے آلات، میوچل فنڈز کی اکائیاں، مضاربہ سرٹیفکیٹس، ڈیٹ سیکیورٹیز اور ڈیریویٹیوز شامل ہیں، قابل اطلاق سلیب کی شرحوں کے مطابق ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ آلہ کی نوعیت، حصول کی تاریخ اور انعقاد کی مدت پر منحصر ہے۔ NCCPL کے ذریعے طے شدہ لین دین پر ٹیکس کی وصولی عام طور پر NCCPL کے ذریعے ایک مخصوص طریقہ کار کے ذریعے کی جاتی ہے۔

یہ تجویز کیا جاتا ہے کہ \’سیکیورٹیز\’ کے تصرف پر پیدا ہونے والے کیپیٹل گین جو بصورت دیگر سٹاک ایکسچینج کے ذریعے انجام پاتے ہیں اور این سی سی پی ایل کے ذریعے طے نہیں ہوتے ہیں، پر آرڈیننس کے سیکشن 37 کے تحت غیر کارپوریٹ شیئر ہولڈرز کے لیے قابل اطلاق سلیب ریٹ اور کارپوریٹ ٹیکس کی شرح کے تحت ٹیکس لگایا جائے گا۔ کارپوریٹ شیئر ہولڈرز، جیسا کہ ہو سکتا ہے۔

مجوزہ ترامیم کے ننگے پڑھنے سے پتہ چلتا ہے کہ سیکشن 37A کے تحت ٹیکس لاگو ہوگا جہاں سیکیورٹیز یا تو (a) اسٹاک ایکسچینج کے ذریعے عمل میں لائی جائیں؛ یا (b) NCCPL کے ذریعے طے شدہ۔ اگر (a) اور (b) میں بیان کردہ دونوں شرائط لاگو نہیں ہوتی ہیں، تو پھر کیپٹل گین آرڈیننس کے سیکشن 37 کے تحت قابل ٹیکس ہوگا۔

ایسا معلوم ہوتا ہے کہ مجوزہ ترمیم کا مقصد محض NCCPL کے ذریعے طے شدہ آف مارکیٹ ٹرانزیکشنز کو سیکشن 37A کے دائرہ کار سے خارج کرنا ہے، جو آرڈیننس کے سیکشن 37 کے تحت متعارف کرائے جانے والے ودہولڈنگ پروویژنز کے تابع ہوں گے جیسا کہ ذیل میں بحث کی گئی ہے۔ تاہم، اگر بل کو تجویز کردہ طریقے سے منظور کیا جاتا ہے، تو اوپن اینڈڈ میوچل فنڈز اور غیر فہرست شدہ REITs کو ضائع کرنے سے پیدا ہونے والے کیپیٹل گین پر بھی سیکشن 37 کے تحت ٹیکس عائد کیا جائے گا کیونکہ ان کی اکائیوں کی نہ تو اسٹاک ایکسچینج کے ذریعے تجارت ہوتی ہے اور نہ ہی NCCPL کے ذریعے لین دین طے ہوتا ہے۔ ہم توقع کرتے ہیں کہ مجوزہ ترامیم کو مطلوبہ مقصد کے مطابق لانے کے لیے مناسب ترامیم کی جائیں گی۔

کسی کمپنی میں حصص کی خریداری پر ایڈوانس ٹیکس

سیکشن 37A کے تحت قابل ٹیکس سیکیورٹیز کے علاوہ کسی کمپنی میں حصص کے حصول کے لیے ادا کردہ غور فی الحال کسی بھی ودہولڈنگ انکم ٹیکس سے مشروط نہیں ہے سوائے غیر رہائشی سیلرز کے کچھ معاملات کے جہاں سیکشن 152(2) کی عمومی ودہولڈنگ ٹیکس کی دفعات لاگو ہیں۔

اب یہ تجویز کیا گیا ہے کہ خریدار کو حاصل کیے جانے والے حصص کی منصفانہ مارکیٹ ویلیو (FMV) کے 10% کی شرح سے ایڈجسٹ ایبل ایڈوانس ٹیکس روکنا اور جمع کرنا چاہیے۔ ایسے حصص کی قیمت FMV ہونے کی تجویز ہے جیسا کہ آرڈیننس کے سیکشن 101A کے تحت پاکستان کے اثاثوں کی بالواسطہ منتقلی کے لیے تجویز کیا گیا ہے، واجبات میں کمی کے بغیر۔ سیکشن 101A کے تحت FMV کے تعین کے مقصد کے لیے، انکم ٹیکس رولز 2002 میں ایک مخصوص قاعدہ 19H تجویز کیا گیا ہے جس کی پیروی اس نئے متعارف کرائے گئے ود ہولڈنگ ٹیکس کی فراہمی کے مقصد کے لیے متوقع ہے۔

اس سلسلے میں مجوزہ قابل بنانے والی دفعات یہ ہیں:

• تصرف کے 30 دنوں کے اندر بیچنے والے کی طرف سے کمشنر ان لینڈ ریونیو کو تصرف کی اطلاع دینا۔

• بیچنے والے کی طرف سے درخواست پر CIR کی طرف سے چھوٹ/کم شرح کا آرڈر۔

• عدم تعمیل کی صورت میں ریکوری، پراسیکیوشن، جرمانہ اور ڈیفالٹ سرچارج سے متعلق دفعات کا اطلاق۔

ہم تجویز کرتے ہیں کہ مذکورہ بالا ودہولڈنگ دفعات کے اطلاق کے لیے کچھ حد فراہم کی جا سکتی ہے۔

تقریبات اور اجتماعات پر ایڈوانس ٹیکس کی وصولی

تقریب اور اجتماعات پر ایڈوانس ٹیکس دوبارہ متعارف کرایا گیا ہے، جسے پہلے فنانس ایکٹ، 2020 کے ذریعے ختم کر دیا گیا تھا۔ دوبارہ متعارف کرائی گئی شق میں بل کی کل رقم کے 10% کی شرح سے ایڈجسٹ ایبل ایڈوانس ٹیکس کی وصولی کی سہولت فراہم کی گئی ہے۔ خوراک، خدمات یا کوئی دوسری سہولت چاہے ودہولڈنگ ایجنٹ کے ذریعہ ترتیب دی گئی ہو یا نہیں۔

اس پروویژن کے مقصد کے لیے مالک، لیز ہولڈر، شادی ہال، مارکی، ہوٹل، ریسٹورنٹ، کمرشل لان، کلب، کمیونٹی پلیس وغیرہ کے آپریٹر/منیجر کو ودہولڈنگ ایجنٹ کے طور پر تجویز کیا گیا ہے۔

ٹیکس کی وصولی شادی، سیمینار، ورکشاپ، سیشن، نمائش، کنسرٹ، شو، پارٹی یا اس مقصد کے لیے کسی دوسرے اجتماع سے متعلق تقریبات اور اجتماعات کا اہتمام کرنے والے شخص سے کی جائے گی۔

سیلز ٹیکس میں ٹیکس کی شرح میں 17% سے 18% تک اضافہ

SRO 179(I)/2023 مورخہ 14 فروری 2023 کے ذریعے سیلز ٹیکس کی معیاری شرح کو 17% سے بڑھا کر 18% کر دیا گیا ہے۔ SRO 179 کے ذریعے کی جانے والی ترمیم اشیاء پر لاگو نہیں ہوتی ہے جو کہ خوردہ قیمت پر سیلز ٹیکس کے تابع ہے۔ سیلز ٹیکس ایکٹ، 1990 کا تیسرا شیڈول۔ ایس آر او کی تاریخ 14 فروری 2023 ہے، جس کے پیش نظر ایسا لگتا ہے کہ بڑھی ہوئی شرح 14 فروری 2023 سے لاگو ہے۔

تاہم، اس حقیقت کے پیش نظر کہ ایس آر او کو 15 فروری 2023 کو عام کیا گیا تھا، سپریم کورٹ آف پاکستان کے اپنے فیصلے میں 2022 PTD 232 کے طور پر بتائے گئے اصولوں کو مدنظر رکھتے ہوئے، SRO کا اطلاق 14 فروری 2023 سے ہو سکتا ہے۔ پوچھ گچھ کی جائے. مزید برآں، مختلف فیصلوں کے پیش نظر ایس آر او کے ذریعے شرح میں اضافے کے جواز پر بھی سوال اٹھایا جا سکتا ہے جس میں کہا گیا ہے کہ ٹیکس لگانے کا اختیار پارلیمنٹ کے پاس ہے۔

فنانس (ضمنی) بل، 2023 میں ایس آر او 179 کے اثر کو شامل کرنے کے علاوہ، تیسرے شیڈول کے تحت متعین اشیا کے لیے سیلز ٹیکس کی شرح کو 17% سے بڑھا کر 18% کرنے کی تجویز بھی دی گئی ہے جو ایکٹ کے آنے کی تاریخ سے نافذ العمل ہوگا۔ اثر میں

مزید یہ تجویز کیا گیا ہے کہ وفاقی حکومت سرکاری گزٹ میں نوٹیفکیشن کے ذریعے تھرڈ شیڈول میں متعین اشیا پر سیلز ٹیکس وصول کر سکتی ہے، اتنی زیادہ شرحوں پر جو کہ بتائی جائیں۔ توقع ہے کہ اس سلسلے میں ایک علیحدہ نوٹیفکیشن بعد میں تھرڈ شیڈول میں مخصوص اشیا کے لیے جاری کیا جائے گا۔

آٹھویں شیڈول میں ترمیم (کم شرح پر سامان قابل ٹیکس)

فنانس (ضمنی) بل، 2023 کے ذریعے، درج ذیل کے لیے مخصوص کردہ سیلز ٹیکس کی کم شرحوں کو بھی ذیل میں بڑھانے کی تجویز ہے:

===============================================================================================================
Description                                Existing                                                    Proposed
===============================================================================================================
Locally produced coal
(Sr. No. 47)                               Rs 700 per metric tonne or 17%
                                           ad valorem, whichever is higher                   Rs 700 per metric
                                                                                               tonne or 18% ad
                                                                                   valorem, whichever is higher
===============================================================================================================
Potassium Chlorate (KCLO3)
(Sr. No. 56)                               17% along with                                        18% along with
                                           Rs 60 per KG                                            Rs 60 per KG
===============================================================================================================

نویں شیڈول میں ترمیم

فنانس (ضمنی) بل، 2023 کے ذریعے، CBU فارم میں سیلولر موبائل فونز کی درآمد پر لاگو سیلز ٹیکس کو ذیل میں بڑھانے کی تجویز ہے:

===========================================================================
S NO     Value                                                Rate %
===========================================================================
                                                      Existing     Proposed
---------------------------------------------------------------------------
(i)  Exceeding US$ 200 but not exceeding US$ 350      17                 18
(ii) Exceeding US$ 350 but not exceeding US$ 500      17                 18
(iii)Exceeding US$ 500                                17                 25
===========================================================================

فیڈرل ایکسائز ڈیوٹی فرسٹ شیڈول ایریٹڈ واٹرس

بل میں ایف ای ڈی کی شرح میں اضافہ کرنے کی تجویز دی گئی ہے جیسا کہ ہوا والے پانی کی مختلف اقسام پر لاگو ہوتا ہے:

========================================================================================
S.No. Description of Goods     Tarif                         Rate of Federal Excise Duty
========================================================================================
                               Heading          Existing                        Proposed
----------------------------------------------------------------------------------------
4     Aerated waters           2201.1020        Thirteen percent          Twenty percent
                                                of retail price          of retail price
5     Aerated waters,          2201.1010        price                   Twenty per cent
      containing added                                                   of retail price
      sugar or other
      sweetening matter or
      lavored
6     Aerated waters if        Respective       Thirteen per cent        Twenty per cent
      manufactured wholly      headings         of retail price          of retail price
      from juices or pulp of
      vegetables, food grains
      or fruits and which do
      not contain any other
      ingredient, indigenous
      or imported, other than
      sugar, coloring
      materials, preservatives
      or additives in quantities
      prescribed under the West
      Pakistan Pure Food Rules,
      1965.
========================================================================================

مقامی طور پر تیار کردہ سگریٹ

بل میں مقامی طور پر تیار کردہ سگریٹ پر FED کی شرح میں اضافہ کرنے کی تجویز دی گئی ہے:

=====================================================================================================================================
S.No.    Description of Goods                                    Tarif                Rate of Federal Excise Duty
                                                                 Heading
=====================================================================================================================================
                                                                                            Existing                         Proposed
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
9        Locally produced cigarettes where                       24.02                      Rupees 6,500 per        Rupees 16,500 per
         onpack printed retail price exceeds:                                               thousand cigarettes   thousand cigarettes
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
         Existing threshold                 Proposed threshold
--------------------------------------------------------------
         6,660 per                          9,000
         thousand cigarettes                thousand cigarettes
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
10
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
         Locally produced ciggretes where on pack                24.02                      Rupees 2,050 per         Rupees 5,050 per
                                                                                            thousand cigarettes   thousand cigarettes
         printed retail price does not exceed
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
         Existing threshold                 Proposed threshold
--------------------------------------------------------------
         Rs 6,660                           Rs 9,000
         per thousand cigarettes            per thousand cigarettes
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

یہاں یہ بتانا مناسب ہے کہ FED شرحوں میں مذکورہ بالا اضافہ پہلے SRO 178(I)/2023 مورخہ 14 فروری 2023 کے ذریعے مطلع کیا گیا تھا۔ اس نوٹیفکیشن میں کسی موثر تاریخ کا ذکر نہیں ہے اور اسے ایف بی آر کی ویب سائٹ پر 15 فروری 2023 کو پوسٹ کیا گیا تھا۔ یہ بات قابل ذکر ہے کہ سپریم کورٹ آف پاکستان نے 2022 پی ٹی ڈی 232 کے حوالے سے ایک فیصلے میں ایف بی آر کو ہدایت کی ہے کہ وہ تمام نوٹیفکیشن سرکاری گزٹ میں شائع کرے اور اپنی ویب سائٹ پر بھی پوسٹ کریں۔ سپریم کورٹ کی ہدایات کے پیش نظر ایف بی آر سے اس نوٹیفکیشن کی موثر تاریخ کے بارے میں وضاحت درکار ہوگی۔

فی الحال اوپر دی گئی موجودہ حد کے 45 فیصد کی کم از کم خوردہ قیمت کی پابندی ہے۔ اب کم از کم خوردہ قیمت کی پابندی کو مجوزہ حد کے 60 فیصد تک بڑھانے کی تجویز ہے۔

چینی پھلوں کے جوس

بل کے ذریعے، حکومت نے FED کو درج ذیل پر عائد کیا ہے:

====================================================================================================
S.No   Description of Goods                               Tarif Heading                Proposed duty
====================================================================================================
59     Sugary Fruit juices, syrups and squashes,          Respective headings         Ten percent of
       whether or not containing added sugar or                                     the retail price
       artificial sweeteners excluding mineral
       and aerated waters
====================================================================================================

قابل استعمال اشیاء اور خدمات پر فیڈ میں اضافہ

بل میں مندرجہ ذیل ایکسائز ایبل اشیاء/خدمات پر FED بڑھانے کی تجویز دی گئی ہے۔

=====================================================================================================================
Description of Goods
=====================================================================================================================
                                                                                 Rate of Federal Excise Duty
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
                                                      Tarif Heading      Existing                            Proposed
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Portland cement, aluminous cement, slag cement,       25.23              Rs 1.50 per kilogram                Rs 2 per
super sulphate cement and similar hydraulic                                                                  kilogram
cements, whether or not colored or
in the form of clinkers
Services provided or rendered in respect of travel    98.03               Rs 50,000          20 per cent of the gross
by air of passengers embarking on international                                         amount of ticket or Rs 50,000
journey from Pakistan in Club,                                                              per ticket, whichever is
business and first class.                                                                      higher, on air tickets
                                                                                       issued on or after the date of
                                                                                          commencement of the Finance
                                                                                           (Supplementary) Bill, 2023
=====================================================================================================================

کاپی رائٹ بزنس ریکارڈر، 2023